各单位、各部门：
根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）规定，自2026年11月1日起，符合规定的境内自然人应税劳务交易应缴纳增值税及相关附加税费。为确保政策平稳落地，现将有关事项通知如下：
一、实施时间
自2026年11月1日起，学校向校外人员支付符合规定的七类劳务费时，须按新政策执行；
2026年1月1日至10月31日期间已提交报销的，按原规定执行。
二、扣缴范围、起征点、税率及税额计算
（一）扣缴范围
境内自然人提供符合规定的应税交易（七类），学校为扣缴义务人。校外人员提供以下应税服务适用本政策：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务等应税交易取得的劳务费。
学校常见业务可参照下表。
序号 | 服务类型 | 学校常见业务 |
1 | 研发服务 | 科研课题技术开发、课题合作研究等 |
2 | 软件服务 | 软件定制开发、软件测试、系统维护等 |
3 | 设计服务 | 校园规划设计、版面设计、实验方案设计等 |
4 | 咨询服务 | 专家咨询费、评审费、论证费等 |
5 | 广播影视节目 （作品）制作服务 | 宣传片制作、视频摄制、课程录制等 |
6 | 文化服务 | 文艺演出、文艺创作、文化活动策划等 |
7 | 教育服务 | 专家讲学费、讲课费、培训费、开题费、答辩费、考试考务费等 |
提示：
1.校内职工提供劳务不缴纳增值税及其附加税费；
2.学生提供应税劳务达起征点需缴纳增值税及其附加税费；
3.残疾人本人提供劳务，法定免税（需提供残疾证等证明备查）；
4.外籍专家提供劳务需要缴纳增值税及其附加税费。
（具体口径以税务机关为准）
（二）纳税义务起征点
境内自然人提供应税劳务服务，当次（日）不含税劳务费达到1000元，需扣缴增值税。一日内发生多次交易的，按日累计合并计算。
（三）税率及税额计算
增值税：3%征收率，2027年12月31日前，减按1%征收。
城市维护建设税：市区税率为7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%。
教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12月31日前，减半征收，即1.5%和1%。单人月不超过人民币10万元的免征。
后续相关政策如有调整的，按照调整后的政策执行。
按现行税率，相关税额计算可参照如下。
应扣缴增值税=不含税销售额×规定征收率（1%）
应扣缴城市维护建设税=应扣缴增值税×3.5%
应扣缴教育费附加和地方教育附加=应扣缴增值税×2.5%（月销售额不超过10万元的免征）
举例分析
以下以高校发放校外专家劳务费为例，个税按劳务报酬预扣法计算（每次收入不超过 4000 元，减除 800 元费用后按 20% 预扣）。
不同发放金额对应的改革前后对比表
序号 | 发放 金额 | 改革前 | 改革后 | 结论 |
1 | 800 元 | 劳务费：800 元 个税：800 元未超过 800 元减除标准，应纳税所得额为 0，个税 = 0 元 实发：800 元 | 劳务费：800 元 个税：应纳税所得额为 0，个税 = 0 元 增值税：800 元未达 1000 元起征点，不代扣 附加税：无 实发：800 元 | 未达起征点，改革前后实发金额不变 |
2 | 3000 元 | 劳务费：3000 元 个税：(3000－800) × 20% ＝ 440 元 实发：3000－440 ＝ 2560 元 | 不含税销售额：3000 ÷ (1＋1%) ≈ 2970.30 增值税：2970.30 × 1% ≈ 29.70 元 附加税：29.70 × 12% × 50% ≈ 1.78 元 个税：(3000－29.7－1.78－800) × 20% ＝ 433.7 元 合计代扣：29.70＋1.78＋433.7 ＝ 465.18 元 实发：3000－465.18 ＝ 2534.82 元 | 改革前实发：2560 元 改革后实发：2534.82 元 差额：25.18 元 |
三、其他相关事项
（一）为确保平稳过渡，本月个人收入申报系统校外人员申报开放至10月28日下午3:00。请在10月28日前完成现有劳务费申报提交，逾期按新政策执行。
（二）10月29日后，因财务综合服务平台“收入申报”模块实施系统升级，届时将暂停办理劳务酬金发放业务，系统恢复开放时间另行通知。
四、常见问题
（一）校外人员的劳务费都需要代扣增值税吗？
不是，仅清单内 7 类服务适用；单日累计金额未达起征点免征增值税。
（二）校外专家已经自行在税务APP开具发票，付款时还要代扣增值税吗？
不需要，代开发票时税款已缴纳，学校仅代扣劳务报酬个税。
（三）代扣增值税和个税是一回事吗？
不是，增值税与个人所得税是两个独立税种。学校对于同一笔劳务费支出，将同时完成增值税及附加税费和个人所得税的代扣代缴。
（四）学校已经代扣代缴相关税费，自然人还需要自行申报缴税吗？
不需要。学校作为法定扣缴义务人，统一代扣代缴、统一申报，个人无需单独办理税务申报。
（五）预扣的劳务报酬个税是最终税款吗？
不是，学校发放劳务报酬时代扣代缴的税费仅为预扣预缴，取得劳务报酬的自然人需在次年办理个人所得税汇算清缴时，将该笔收入并入综合所得，按全年收入重新计算应纳税款，实行多退少补。
如有不明事宜，可咨询财务处杨蔚屏、王瑜咨询电话：86592978、86594438。
税务咨询热线：12366
附件：
《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）.docx
财务处
2026年10月28日